環(huán)境商報第6期：關于完善環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議
關于完善環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議
我國現(xiàn)行涉及到環(huán)保產(chǎn)業(yè)的主要稅種包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。從2001年起，國家開始陸續(xù)出臺了一些環(huán)境保護方面的稅收優(yōu)惠政策，但相關政策往往零星分散在各稅種的具體規(guī)定，且大多以部門文件的形式出臺，有的還是臨時性措施。稅收政策的不穩(wěn)定，致使各地執(zhí)行環(huán)保稅收優(yōu)惠政策時往往出入很大。
首先是稅收政策體系空白點多，部分概念界定不清。如企業(yè)流轉(zhuǎn)稅中就存在著污水處理行為是屬于營業(yè)稅征稅范圍還是增值稅征稅范圍的爭議。實際操作中，企業(yè)有的繳納營業(yè)稅，有的繳納增值稅，有的以財政補貼為由，沿襲行政事業(yè)單位的稅費政策，回避流轉(zhuǎn)稅及其他稅費。另外，排污企業(yè)自身運行環(huán)保設施的費用可在稅前計入生產(chǎn)成本，但是將其委托給專業(yè)化的運營公司管理時卻產(chǎn)生了新的運營環(huán)節(jié)服務稅，提高了企業(yè)的治污成本。
其次，在企業(yè)所得稅繳納方面，由于污水、垃圾處理收費的不足，大多數(shù)運營企業(yè)難以達到既正常納稅，又實現(xiàn)投資回報的水平。企業(yè)在與地方政府談判時只能“各盡其能”，盡量爭取稅收的減免。一些企業(yè)依據(jù)國家對外資投資、開發(fā)區(qū)、高新技術企業(yè)等的優(yōu)惠政策，不同程度地享受到所得稅減免，而另一部分企業(yè)則沒有這種優(yōu)惠，還有一些企業(yè)由于沒有所得稅的減免，采用各種方式隱瞞利潤。
稅收優(yōu)惠對環(huán)保行業(yè)是一種可行的而且有效的引導措施。通過稅收優(yōu)惠，可以解決污水和垃圾處理收費不到位時企業(yè)的合理回報問題，同時增強企業(yè)對環(huán)境公用事業(yè)的投資熱情，吸引更多社會企業(yè)參與。對于政府和公眾而言，可以減輕政府的財政支出壓力和公眾支付壓力，實際上是稅收優(yōu)惠政策的真正受益者。建議國家有關部門在已出臺的各項優(yōu)惠政策基礎上，進一步加大力度，完善相關稅收政策，以利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
一是明確統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅的稅種。污水和垃圾處理是一種環(huán)境服務，且企業(yè)無進項抵扣，應將企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅明確統(tǒng)一為稅率較低的營業(yè)稅，并由地方稅務機構根據(jù)當?shù)貙嶋H水價水平和政府支付能力給與環(huán)保企業(yè)減免政策。營業(yè)稅可比照建筑業(yè)按3%征收，并在運營初期5年內(nèi)免征。
二是免征土地使用稅、房產(chǎn)稅。建議比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位免征房產(chǎn)稅和土地使用稅的政策，對污水處理廠兩稅予以免征。浙江省已出臺規(guī)定，對污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營用房及其所占的土地給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，可在全國各地推廣。
三是減免環(huán)保企業(yè)所得稅。2008年1月實施的《新企業(yè)所得稅法》中規(guī)定了對從事公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能減排技術改造等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。建議可進一步加大力度，企業(yè)所得稅比照高新技術企業(yè)的15%的稅率征收，并在設施開始投入運營5年內(nèi)免征，5-10年減半征收。
四是稅收政策應發(fā)揮引導性作用。國家近期出臺的《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策》中規(guī)定對再生水將免征增值稅，是提高污水處理廠中水回用積極性的有力舉措。建議還可加強對環(huán)保設施運營環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，以減輕運營成本。如對建成一年實際處理水量達到設計能力60％以上的污水處理運營服務企業(yè)免征流轉(zhuǎn)稅，并減免所得稅。另外，也可以對高新環(huán)保技術的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進和使用予以稅收鼓勵，如技術轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進環(huán)保技術的稅收優(yōu)惠等。
主題詞：環(huán)保 稅收 優(yōu)惠
報送：國家發(fā)改委 財政部 國家稅務總局 建設部 環(huán)保部
全國工商聯(lián)
抄送：各會員企業(yè)
全國工商聯(lián)環(huán)境服務業(yè)商會秘書處 2008年12月26日印發(fā)
