環(huán)境商報(bào)第6期：關(guān)于完善環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議
關(guān)于完善環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議
我國(guó)現(xiàn)行涉及到環(huán)保產(chǎn)業(yè)的主要稅種包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。從2001年起，國(guó)家開始陸續(xù)出臺(tái)了一些環(huán)境保護(hù)方面的稅收優(yōu)惠政策，但相關(guān)政策往往零星分散在各稅種的具體規(guī)定，且大多以部門文件的形式出臺(tái)，有的還是臨時(shí)性措施。稅收政策的不穩(wěn)定，致使各地執(zhí)行環(huán)保稅收優(yōu)惠政策時(shí)往往出入很大。
首先是稅收政策體系空白點(diǎn)多，部分概念界定不清。如企業(yè)流轉(zhuǎn)稅中就存在著污水處理行為是屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍還是增值稅征稅范圍的爭(zhēng)議。實(shí)際操作中，企業(yè)有的繳納營(yíng)業(yè)稅，有的繳納增值稅，有的以財(cái)政補(bǔ)貼為由，沿襲行政事業(yè)單位的稅費(fèi)政策，回避流轉(zhuǎn)稅及其他稅費(fèi)。另外，排污企業(yè)自身運(yùn)行環(huán)保設(shè)施的費(fèi)用可在稅前計(jì)入生產(chǎn)成本，但是將其委托給專業(yè)化的運(yùn)營(yíng)公司管理時(shí)卻產(chǎn)生了新的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)服務(wù)稅，提高了企業(yè)的治污成本。
其次，在企業(yè)所得稅繳納方面，由于污水、垃圾處理收費(fèi)的不足，大多數(shù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)難以達(dá)到既正常納稅，又實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)的水平。企業(yè)在與地方政府談判時(shí)只能“各盡其能”，盡量爭(zhēng)取稅收的減免。一些企業(yè)依據(jù)國(guó)家對(duì)外資投資、開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)企業(yè)等的優(yōu)惠政策，不同程度地享受到所得稅減免，而另一部分企業(yè)則沒有這種優(yōu)惠，還有一些企業(yè)由于沒有所得稅的減免，采用各種方式隱瞞利潤(rùn)。
稅收優(yōu)惠對(duì)環(huán)保行業(yè)是一種可行的而且有效的引導(dǎo)措施。通過稅收優(yōu)惠，可以解決污水和垃圾處理收費(fèi)不到位時(shí)企業(yè)的合理回報(bào)問題，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境公用事業(yè)的投資熱情，吸引更多社會(huì)企業(yè)參與。對(duì)于政府和公眾而言，可以減輕政府的財(cái)政支出壓力和公眾支付壓力，實(shí)際上是稅收優(yōu)惠政策的真正受益者。建議國(guó)家有關(guān)部門在已出臺(tái)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大力度，完善相關(guān)稅收政策，以利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
一是明確統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅的稅種。污水和垃圾處理是一種環(huán)境服務(wù)，且企業(yè)無進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)將企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅明確統(tǒng)一為稅率較低的營(yíng)業(yè)稅，并由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際水價(jià)水平和政府支付能力給與環(huán)保企業(yè)減免政策。營(yíng)業(yè)稅可比照建筑業(yè)按3%征收，并在運(yùn)營(yíng)初期5年內(nèi)免征。
二是免征土地使用稅、房產(chǎn)稅。建議比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位免征房產(chǎn)稅和土地使用稅的政策，對(duì)污水處理廠兩稅予以免征。浙江省已出臺(tái)規(guī)定，對(duì)污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房及其所占的土地給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策，可在全國(guó)各地推廣。
三是減免環(huán)保企業(yè)所得稅。2008年1月實(shí)施的《新企業(yè)所得稅法》中規(guī)定了對(duì)從事公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能減排技術(shù)改造等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。建議可進(jìn)一步加大力度，企業(yè)所得稅比照高新技術(shù)企業(yè)的15%的稅率征收，并在設(shè)施開始投入運(yùn)營(yíng)5年內(nèi)免征，5-10年減半征收。
四是稅收政策應(yīng)發(fā)揮引導(dǎo)性作用。國(guó)家近期出臺(tái)的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策》中規(guī)定對(duì)再生水將免征增值稅，是提高污水處理廠中水回用積極性的有力舉措。建議還可加強(qiáng)對(duì)環(huán)保設(shè)施運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，以減輕運(yùn)營(yíng)成本。如對(duì)建成一年實(shí)際處理水量達(dá)到設(shè)計(jì)能力60％以上的污水處理運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)免征流轉(zhuǎn)稅，并減免所得稅。另外，也可以對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。
主題詞：環(huán)保 稅收 優(yōu)惠
報(bào)送：國(guó)家發(fā)改委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部 環(huán)保部
全國(guó)工商聯(lián)
抄送：各會(huì)員企業(yè)
全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境服務(wù)業(yè)商會(huì)秘書處 2008年12月26日印發(fā)
