近日，“78號文”在水處理等行業(yè)激起波瀾。該文要求，自2015年7月1日起，要對污水、垃圾、污泥處置勞務(wù)和再生水征收增值稅，這意味著上述領(lǐng)域免增值稅的好時光終結(jié)。業(yè)內(nèi)反對意見強烈。
“78號文”全稱《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅【2015】78號），由財政部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布。該文要求，對垃圾、污泥、污水處理勞務(wù)征收增值稅，其享受退稅優(yōu)惠70%，再生水退稅50%，
免稅時代終結(jié)。業(yè)內(nèi)稱其為“重大利空”政策。在2015環(huán)保產(chǎn)業(yè)高峰論壇上，全國工商聯(lián)環(huán)境商會會長、桑德集團董事長文一波對此回應(yīng)：“這個完全不負責(zé)任，我們肯定要去交涉。”多位企業(yè)家表達了同樣的觀點，稱將會通過各種渠道向財稅部門表達意見。
文一波告訴財新記者，78號文對污水處理行業(yè)影響巨大，目前全國市政污水處理廠大概四千多家，“其中70%是市場化的，所有污水處理廠都會受到影響，運行和收入馬上會有問題。”
此外，除了繳稅，企業(yè)頭上多了一把處罰之劍。78號文規(guī)定，如果因違反稅收或環(huán)保法而罰單超過一萬元的，三年內(nèi)不得享受退稅優(yōu)惠。
有的企業(yè)家戲稱1萬元為“起步價”。背后的尷尬現(xiàn)實是，全國范圍內(nèi)的污水處理廠運營普遍存在問題，如果認真追罰，難免“受災(zāi)更廣”。
受影響的企業(yè)認為，環(huán)保產(chǎn)業(yè)具有公共性，像污水處理廠、再生水廠等屬薄利運營，如今開征增值稅，若以一般稅率17%計算，相當(dāng)于挖走了企業(yè)一大塊利潤。
蘇伊士亞洲環(huán)境投資副總裁郝小軍說，據(jù)其內(nèi)部測算，78號文對公司成本、凈利潤會有很大影響，幾乎占到凈利潤20%左右。
文一波估算，征稅后的水價一定會漲，污水處理費會在現(xiàn)在到底0.8元基礎(chǔ)上，至少再漲0.1元。
受波及行業(yè)一片哀鴻。但財政部財政科學(xué)研究所博士后滿莉認為，將78號文放在完善增值稅制度，形成增值稅完整抵扣鏈條的大背景下來分析，其對促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展有重要意義。
她向財新記者分析，環(huán)保產(chǎn)業(yè)過去一直享受免稅的優(yōu)惠政策，突然之間免稅優(yōu)惠取消，自然會對企業(yè)的資金安排產(chǎn)生影響，行業(yè)有意見、企業(yè)有負擔(dān)是肯定的，“如同以前給你的拐杖突然之間拿掉就不會走路一樣。”
滿莉認為，如果依然延續(xù)免稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)就不能獲得進項發(fā)票進行抵扣，以前這個行業(yè)的業(yè)務(wù)主體是政府，能否開增值稅發(fā)票都不會影響其業(yè)務(wù)，但隨著污水處理企業(yè)進行第三方治理，和市場化的發(fā)展趨勢，他們的業(yè)務(wù)范圍會進一步延伸到市場主體的企業(yè)，進行交易時，企業(yè)就會要求開增值稅發(fā)票，若環(huán)保企業(yè)依然享受免稅政策，就無法保證增值稅抵扣鏈條的完整性，從長遠發(fā)展看反而制約污水處理企業(yè)進一步市場化。
“78號文”爭議
7月21日，E20環(huán)境平臺邀請企業(yè)代表座談，對于78號文，除了利潤受損，業(yè)內(nèi)爭議還集中在：弄錯稅種、財政資金空轉(zhuǎn)、執(zhí)行困境等。
北控水務(wù)集團有限公司副總裁于立國認為，增值稅不適用于污水處理、垃圾填埋，因為并沒有提供再次流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品，“污水處理達標(biāo)后，直接排到江河湖海里去了。”
桑德集團財務(wù)中心副主任劉曉棟批評該文沒有考慮環(huán)保行業(yè)的特殊性，“大部分業(yè)主單位是政府，稅費會轉(zhuǎn)嫁給政府。對于財政來講，并沒有資金增加，只是從地方財政補充到國家財政。”劉曉棟強調(diào)，污水處理費一般是同自來水費一同征收，尚可提高水價，轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上，但中國的垃圾處理費征費機制不健全，基本仍是地方財政負擔(dān)，相當(dāng)于國家占地方的便宜。
于立國則擔(dān)憂，按照BOT協(xié)議，如果征稅有變，可以向政府索要補償，“但是想從政府手上拿錢很難。”
其次是對財務(wù)核算的擔(dān)憂，郝小軍說：“我相信，大多數(shù)污水處理廠對進項稅管理不足，沒法做增值稅的抵扣。”他認為，大多數(shù)地方的稅務(wù)部門和污水處理企業(yè)，還不太清楚怎么去做，流程如何。“有沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和明確規(guī)范？以現(xiàn)在國情，還要一段時間才能完成。”
談到進項稅抵扣，滿莉分析，企業(yè)的固定資產(chǎn)及其折舊都可以進行抵扣，從短期看，78號文對企業(yè)的影響并不會如業(yè)界反應(yīng)那么夸張、壓垮環(huán)保行業(yè)發(fā)展。“初期肯定存在稅負負擔(dān)，但從整個行業(yè)的公平、平衡和持續(xù)良性發(fā)展來看，78號文的出臺無意中和“水十條”落地高度吻合，從長遠看是契合污水處理行業(yè)發(fā)展需要的。”
但是企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題，是財務(wù)資料缺失。劉曉棟稱，桑德集團的污水和垃圾處理廠，主要成本包括折舊費、藥劑費、人工、電費等，但目前進項稅只有藥劑費、電費有專有發(fā)票。
雖然固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅，但在以前的“免稅時代”，企業(yè)并沒有關(guān)注過進項稅，開具的也都是普通發(fā)票，所以面臨進項稅發(fā)票缺失的窘?jīng)r。
一些企業(yè)希望，如果非征稅不可，起碼要新、老項目分開考慮，“老項目老辦法，新項目新辦法”。郝小軍建議，在78號文實施后與政府簽訂有效法律協(xié)議的，適用78號文，之前則否。
尚有更多重要問題仍待落定，如稅率，17%，13%還是更低？征稅范圍如何劃分？這些稅賦要素對于企業(yè)影響重大，但尚無明確規(guī)定。多位企業(yè)家表示，希望通過行業(yè)協(xié)會等渠道向上反映，如接下來還有實施細則，力爭博弈出一個有利于自己的結(jié)果。
環(huán)保業(yè)尷尬
企業(yè)擔(dān)憂的背后，是全國污水處理廠普遍存在問題的尷尬，這也許會成為增值稅推行的障礙。
一位業(yè)內(nèi)人士總結(jié)稱：“鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠最大的特點，就是幾乎沒有一家達標(biāo)。”
2015年6月北京環(huán)科院發(fā)表研究成果稱，北京市“天價”農(nóng)村污水處理設(shè)施普遍限制，“有錢建設(shè)、無錢運行”。
滿莉以上述現(xiàn)象為例，提及自己在研究節(jié)能減排的財稅優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)中央財政稅收給了很多優(yōu)惠政策，卻帶來消極影響：一方面是優(yōu)惠政策申請的門檻較高，到省市層面難以執(zhí)行；另一方面，部分企業(yè)過于依賴減免優(yōu)惠，而忽略自身經(jīng)營和治理能力的提高，導(dǎo)致該領(lǐng)域發(fā)展遲滯，造就新的不公平。
“這對環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有兩個啟示，一是財政部門不能像過去撒胡椒面式地給予財政補貼和稅收減免；二是企業(yè)不能停留在過去‘等靠要’獲得政策紅利，而應(yīng)注重形成自身核心競爭能力。78號文出臺的導(dǎo)向是注重孵化培育扶持一個可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境和有利于幫助污水處理全方面地拓寬市場業(yè)務(wù)。”她說。
對于78號文規(guī)定的處罰原則，“只要一次處罰，三年不能翻身。”郝小軍如此評價，“但是污水處理行業(yè)現(xiàn)狀我們都很清楚，雨污不分離，市政管網(wǎng)不到位，企業(yè)面臨進水超標(biāo)、但還要達標(biāo)排放的難題。”他認為，財稅部門制定這種條文時，并沒有考慮到中國的國情。
君合律師事務(wù)所合伙人劉世堅長期關(guān)注PPP項目，他擔(dān)心企業(yè)會因78號文遭到多重處罰。“環(huán)保局來罰我，稅務(wù)局又來罰我。從2000年那會兒談污水處理協(xié)議的時候，我們反復(fù)說服政府，不要對企業(yè)進行雙重處罰，它只有你地方政府這么一個客戶，但建委、環(huán)保局、稅務(wù)局……你一個政府分出那么多手來，都要在它身上抓一刀。”
目前受波及的企業(yè)正在努力尋求“上達天聽”的渠道。78號文如同平地驚雷，突然在環(huán)保圈炸出一連串聲響。企業(yè)家們事前并未得知，如今也只是在盡己所能地揣摩、解讀政策。
“我們現(xiàn)在都是在揣測，實際上有必要通過某個平臺去問他（財稅部門）。”劉世堅說，“這么大的一個政策，應(yīng)該有宣貫（宣傳貫徹），給行業(yè)一個解釋。”
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