2013.07.27上午 中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)高峰論壇暨環(huán)境商會(huì)2013年會(huì)
國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員叢明：謝謝主持人，尊敬的各位來賓和各位專家、學(xué)者，今天非常有幸參加中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的高峰論壇，我想利用這個(gè)機(jī)會(huì)，主要講兩個(gè)問題。第一個(gè)問題，我的體會(huì)，發(fā)展大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)具有非常重要的意義，為什么講大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)呢？大家知道國(guó)家制定戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，環(huán)保產(chǎn)業(yè)是作為之首，但后面還有兩個(gè)，一個(gè)是新能源，還有一個(gè)是能源汽車，這兩個(gè)產(chǎn)業(yè)也是具有節(jié)能環(huán)保作用的，至少戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，這三個(gè)可以規(guī)定為大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中有非常重要的作用。黨的十八大提出了生態(tài)文明建設(shè)，首次列為五位一體，從國(guó)家這么大的生態(tài)文明戰(zhàn)略來看，應(yīng)該是有大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)與其相互輝映。另外從稅收政策看環(huán)保產(chǎn)業(yè)，也是從大的產(chǎn)業(yè)來看，只要具備節(jié)能環(huán)保的作用，所有行業(yè)都可以享受稅收政策的支持，所以從國(guó)家戰(zhàn)略角度來看，應(yīng)該從大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)這個(gè)思維來看。從目前來看具有很大的發(fā)展?jié)摿?，剛才趙司長(zhǎng)、馮司長(zhǎng)都講到，因?yàn)槲覀儑?guó)家面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，必須要發(fā)展大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，這個(gè)道理就不用展開說了，因?yàn)橘Y源能源也無法支撐，環(huán)境形勢(shì)也使不得不放慢一定的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。
另外一個(gè)，就是大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，對(duì)當(dāng)前和今后一段時(shí)期，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也是具有非常大的重要作用，不僅是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，因?yàn)楣?jié)能環(huán)保拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，特別是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨下行的壓力，國(guó)務(wù)院具有明顯的意圖，把節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要抓手。那么從促進(jìn)消費(fèi)來看，比如說節(jié)能家電、節(jié)能汽車、節(jié)能建筑等等，都具有很大的消費(fèi)市場(chǎng)。但我們覺得，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最重要的還是投資手段，因?yàn)榘l(fā)展大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)，對(duì)投資的拉動(dòng)是非常明顯的，至少很多專家都在預(yù)測(cè)，比如說到十二五末期，未來兩三年至少是數(shù)萬(wàn)億環(huán)保的投入，這主要是在投資方面。企業(yè)根據(jù)現(xiàn)在環(huán)保的要求，必須要加大環(huán)保的投入，無論是大氣防治污染，脫硫脫硝，必須要安裝這些設(shè)備，企業(yè)安裝設(shè)備就是環(huán)保的投資，投資量是非常大的。從一般企業(yè)來說，現(xiàn)在有一種說法，企業(yè)增加投入，可能會(huì)降低企業(yè)的盈利，會(huì)有自愿性的問題。現(xiàn)在來看，企業(yè)加大環(huán)保投入的話，購(gòu)買環(huán)保設(shè)備，國(guó)家在稅收上有一些比較有利的支持。一個(gè)是現(xiàn)在增值稅在2009年不是實(shí)行轉(zhuǎn)型的改變嗎？就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含的增值稅可以抵扣，固定資產(chǎn)主要是指機(jī)器設(shè)備，如果企業(yè)是投資環(huán)保設(shè)備，環(huán)保設(shè)備所含的17%的增值稅就可以抵扣了，不是說環(huán)保投資完全沖抵企業(yè)的利率，至少有17%由國(guó)家給予支持，如果企業(yè)的環(huán)保設(shè)備是國(guó)家鼓勵(lì)支持的，比如說脫硫除塵等等，還可以抵免應(yīng)交的企業(yè)所得稅，就是用投資額的10%抵免應(yīng)交的企業(yè)所得稅，比如說投資100萬(wàn)，用于脫硫設(shè)備，那這100萬(wàn)中就有10萬(wàn)可以免交應(yīng)交的企業(yè)所得稅，它叫抵免所得稅，不是抵免稅金，是抵免稅額，抵免稅額的力度是很大的，這里有兩個(gè)抵免的政策。通過投資來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是非常重要的。
現(xiàn)在問題在于，發(fā)展大的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)拉動(dòng)投資，還是分兩種情況。
一種情況，從企業(yè)來講，不愿意加大投入，剛才講到如果加大投入的話，會(huì)沖抵利潤(rùn)，但是假設(shè)，如果企業(yè)不進(jìn)行環(huán)保投入的話，對(duì)社會(huì)造成污染，社會(huì)再治理這個(gè)污染的代價(jià)就更大。所以國(guó)際上在GDP核算當(dāng)中提出綠色GDP核算，正常GDP的核算一般要調(diào)減20%到1/4，就是社會(huì)治理企業(yè)污染造成的代價(jià)，現(xiàn)在在于我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部成本外在化的時(shí)候，對(duì)社會(huì)造成了污染，沒有一個(gè)強(qiáng)有力的姿態(tài)出現(xiàn)。如果將來隨著法規(guī)和政策比較完善，比如說要開展環(huán)境保護(hù)稅等等，造成的污染必須要付出代價(jià)。增加環(huán)保投入就是值得的。到了這種情況，剛才幾位司長(zhǎng)也講到，用法律的、經(jīng)濟(jì)的手段，使企業(yè)必須進(jìn)行環(huán)保投入。我國(guó)跟世界上其它國(guó)家沒法相比，大量制裁性的政策不到位，沒有使企業(yè)的成本參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，包括污染的成本，還容易在國(guó)際上造成國(guó)際貿(mào)易主義的保護(hù)，比如說國(guó)外對(duì)我國(guó)產(chǎn)品增加碳關(guān)稅等等。我們要完善對(duì)企業(yè)污染行為的一些法律和政策的制約，使企業(yè)以完全的成本進(jìn)入市場(chǎng)，這樣環(huán)保大規(guī)模發(fā)展的機(jī)遇就會(huì)非常大。當(dāng)然剛才講到，通過國(guó)務(wù)院公布大氣十條，其中很重要的就是采取行政手段，企業(yè)必須在多少年以內(nèi)，安裝脫硫脫硝除塵設(shè)備，將來隨著政策的不斷完善，通過市場(chǎng)帶制約，這是我要講的大問題。
第二個(gè)問題，通過稅收政策來促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)在節(jié)能環(huán)保稅收政策體系非常豐富，而且是多關(guān)節(jié)、多稅種的支持。首先就是資源綜合利用的稅收政策，這個(gè)資源綜合利用包括循環(huán)經(jīng)濟(jì)等等，凡是企業(yè)廢用的工業(yè)的廢料或者農(nóng)業(yè)的廢余物，像秸稈，來生產(chǎn)的熱力和便利能源和節(jié)能產(chǎn)品，可以享受增值稅的優(yōu)惠產(chǎn)品，包括增值稅免稅，增值稅即征即退100%，即征即退80%，即征即退50%，分為很多檔次，這個(gè)政策是力度比較大的。另外就是企業(yè)所得稅在這里也有一個(gè)支持政策，凡是利用有利于節(jié)約能源資源的這種資源來進(jìn)行生產(chǎn)，企業(yè)所取得的收入來計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，可以減按90%，比如說應(yīng)納稅所得額，就是收入，比如說是100萬(wàn)，可以按90萬(wàn)來計(jì)算25%的所得稅，就是即減10%的優(yōu)惠，這是在資源綜合利用方面的優(yōu)惠政策。
第二個(gè)是節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目的建設(shè)，剛才有一位老總提到環(huán)保工程，能不能享受相關(guān)的優(yōu)惠政策，就跟這個(gè)有關(guān)。凡是從事節(jié)能環(huán)保，特別是節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目的建設(shè)，可以享受企業(yè)所得稅三免三減半，前三年免征企業(yè)所得稅，后三年減半征收企業(yè)所得稅，這個(gè)節(jié)能環(huán)保節(jié)能節(jié)水的項(xiàng)目，就是用目錄法來控制。這個(gè)目錄法就是由國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局定期公布，比如說兩三年到期之后再調(diào)整完善目錄，如果企業(yè)具體的項(xiàng)目是在目錄里面，就可以享受，但從大部分的分類里面，節(jié)能環(huán)保、節(jié)能節(jié)水這些工程的建設(shè)，剛才那位老總提到的，只要在這個(gè)范圍內(nèi)，就可以三免三減半。
第三個(gè)是促進(jìn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備使用。比如說節(jié)能環(huán)保企業(yè)，采用的是節(jié)能環(huán)保設(shè)施，比如捉脫硫設(shè)備、除塵設(shè)備，企業(yè)購(gòu)買這個(gè)設(shè)備，那就是環(huán)保投入了，那么購(gòu)買這個(gè)設(shè)備的話，現(xiàn)在還有一條優(yōu)惠政策，就是用購(gòu)買設(shè)備的投資額抵免企業(yè)所得稅，這個(gè)是鼓勵(lì)環(huán)保設(shè)備的使用，只要你購(gòu)買的環(huán)保設(shè)備，當(dāng)然這個(gè)是通過目錄來確定的，現(xiàn)在有脫硫除塵，但是沒有脫硝，所以我個(gè)人認(rèn)為下一步完善企業(yè)所得稅抵免政策的時(shí)候，可以研究將脫硝設(shè)備納入目錄范圍，從而為下一步防治大氣政策出臺(tái)奠定基礎(chǔ)，我覺得加強(qiáng)企業(yè)對(duì)脫硝設(shè)備的購(gòu)買是重點(diǎn)之一。因?yàn)檫@個(gè)對(duì)治理PM2.5有很重要的意義。
第四個(gè)是促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)服務(wù)的發(fā)展?，F(xiàn)在節(jié)能環(huán)保服務(wù)公司發(fā)展非常迅速，據(jù)市場(chǎng)上估計(jì)已經(jīng)達(dá)到3000億的規(guī)模，節(jié)能環(huán)保服務(wù)公司就是實(shí)行合同能源管理來實(shí)行，比如說這個(gè)合同能源管理的公司承諾為企業(yè)一年能夠節(jié)電多少度，節(jié)約多少能源，就把這個(gè)合同簽訂下來，通過效益雙方來分享，國(guó)家給予一系列的優(yōu)惠政策，主要是稅收政策。如果提供節(jié)能服務(wù)，簽訂合同能源管理的合同，服務(wù)企業(yè)一般是征收營(yíng)業(yè)稅。通常營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，節(jié)能政策是給3%，另外服務(wù)期滿以后，可能轉(zhuǎn)讓了設(shè)備，轉(zhuǎn)讓的設(shè)備免征增值稅。還有遷移的合同還能夠享受所得稅三免三減半，把這個(gè)政策已經(jīng)擴(kuò)大到節(jié)能服務(wù)公司，簽訂了合同的項(xiàng)目，將來產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，就服務(wù)產(chǎn)業(yè)，為環(huán)保服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將會(huì)有一個(gè)非常巨大的推動(dòng)。
第五個(gè)是促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)新能源已經(jīng)有一些稅收政策，比如說太陽(yáng)能發(fā)電，就是前一段國(guó)務(wù)院進(jìn)行開會(huì)，光伏發(fā)電可以享受風(fēng)電的增值稅優(yōu)惠，原來對(duì)核電稅收政策是限制補(bǔ)返，對(duì)風(fēng)電的政策是增值稅即征即退50%，對(duì)光伏發(fā)電沒有增值稅，是因?yàn)楣夥a(chǎn)業(yè)起步比較晚，又遭受貿(mào)易保護(hù)主義，所以一定要開拓國(guó)內(nèi)光伏市場(chǎng)，現(xiàn)在光伏產(chǎn)業(yè)享受增值稅，即征即退50%，財(cái)務(wù)總局會(huì)很快發(fā)文來明確這項(xiàng)政策。
第六個(gè)加快研究稅收懲罰性的政策。稅收政策對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅是鼓勵(lì)性的，還有懲罰性的。剛才講到，如果不采取懲罰性的政策，企業(yè)內(nèi)部的成本就會(huì)外生化，污染的環(huán)境必須要通過稅收政策，使其承擔(dān)一定的代價(jià)。
節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，隨著污染治理以后，節(jié)能環(huán)保的市場(chǎng)就發(fā)展起來了，所以懲罰競(jìng)爭(zhēng)是非常重要的。下一步我覺得有兩個(gè)可能需要研究，一是消費(fèi)政策，比如適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，將一些兩高產(chǎn)品，高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費(fèi)政策的范圍。企業(yè)如果生產(chǎn)了這些產(chǎn)品就要付出一定的代價(jià)，抑制對(duì)兩高產(chǎn)品的生產(chǎn)和產(chǎn)能。第二個(gè)就是研究改征環(huán)境保護(hù)稅，現(xiàn)在進(jìn)入立法程序，相信國(guó)內(nèi)外會(huì)加快立法的進(jìn)程，對(duì)保護(hù)環(huán)境起到重要的作用，謝謝。
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