2015-09-09 10:11:44
編者按
財政部和國家稅務(wù)總局于今年6月12日印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅［2015］78號，以下簡稱78號文），其中，規(guī)定污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務(wù)，自2015年7月1日起征收增值稅。根據(jù)新規(guī)定，污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%，即需要繳納30%的增值稅；再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%，即需要繳納50%的增值稅。
78號文一出臺就在污水處理行業(yè)引發(fā)爭議。對此，全國工商聯(lián)環(huán)境商會和業(yè)內(nèi)企業(yè)反響強(qiáng)烈，認(rèn)為驟然取消污水垃圾、再生水及污泥處理等行業(yè)免增值稅的政策，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大不利影響。他們已將有關(guān)情況形成調(diào)研材料，提出相關(guān)建議。
◆中國環(huán)境報記者 陳湘靜
“這份名為《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅［2015］78號，以下簡稱78號文）的實(shí)施，將進(jìn)一步壓縮行業(yè)利潤空間，加大企業(yè)現(xiàn)金流壓力，加重企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)。”在污水處理行業(yè)，近年來還沒有哪個政策如“78號文”一般引起業(yè)界一致而激烈的反應(yīng)。
而不久前，財政部部長樓繼偉在回應(yīng)全國政協(xié)常委王毅就此政策的提問時，表明這一政策“經(jīng)過充分調(diào)研、受到市場企業(yè)歡迎”的說法，更是讓業(yè)界頗感意外。
“據(jù)我了解，沒有一家大的污水處理企業(yè)被征求過意見，更別提歡迎。”全國工商聯(lián)環(huán)境商會秘書長駱建華笑言。而環(huán)境商會也因此將本來打算內(nèi)部報送的政策建議改為召開媒體座談會，希望在更大范圍內(nèi)得到關(guān)注和重視。
“政策已不可更改，但與之配套的實(shí)施細(xì)則還沒有出臺，我們希望相關(guān)部門能在制定過程中真正與企業(yè)溝通，重視企業(yè)意見，考慮行業(yè)的真實(shí)情況。”駱建華說。
環(huán)境商會第一常務(wù)副會長、博天環(huán)境集團(tuán)董事長趙笠鈞認(rèn)為財稅部門的出發(fā)點(diǎn)可能是好的。“應(yīng)該理解為是在營改增大背景下減輕企業(yè)的稅負(fù)。但對污水處理等行業(yè)，其影響確實(shí)是負(fù)面的。”
一個不優(yōu)惠的優(yōu)惠政策？
增值稅征收后，污水處理行業(yè)的基本利潤水平下降兩個點(diǎn)，可能使一些企業(yè)的利潤水平比銀行同期貸款利率高不了多少；存量項(xiàng)目所受影響最大
事實(shí)上，趙笠鈞當(dāng)時并沒有細(xì)看這個《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，光看名字還挺高興，以為又是什么優(yōu)惠政策。但很快，公司投資人就打來電話，直言這是要加稅，由于成本變化要求啟動價格溝通和調(diào)整機(jī)制。“這一政策出臺后，環(huán)境商會也進(jìn)行了初步的測算，每個企業(yè)情況不同，但基本上利潤將下降兩個百分點(diǎn)。”他說。
環(huán)境商會此前的調(diào)研報告顯示，以上市公司興蓉環(huán)境為例，2014年利潤總額9.16億元，按照增值稅新政計算，其當(dāng)年增值稅和所得稅凈增加額約為2800萬元，占比達(dá)3%。
二三個百分點(diǎn)看起來似乎不多，但聯(lián)系全行業(yè)常年8%～10%的利潤水平以及接近6%的同期貸款利率，兩三個百分點(diǎn)的利潤下降就不再是什么“毛毛雨”。 那么，一個名為優(yōu)惠的政策為何反而為企業(yè)加了負(fù)擔(dān)？利潤下降為何讓業(yè)界很受傷？
“這一政策將使污水處理企業(yè)的利潤水平降低到接近于銀行同期貸款利率，所以我們的投資人才著急。”趙笠鈞說，對于并非暴利而以穩(wěn)定持續(xù)現(xiàn)金流為特點(diǎn)的污水處理行業(yè)，投資人賺的也就是比銀行利率高那么一點(diǎn)。
而對于優(yōu)惠政策卻變增稅的問題，趙笠鈞解釋說，首先，對由市場定價的資源回收行業(yè)而言，實(shí)施營改增后，上下游整個產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)抵扣，可能確實(shí)有稅收方面的優(yōu)惠。但由于當(dāng)前增值稅改革并未實(shí)現(xiàn)污水處理的全產(chǎn)業(yè)鏈覆蓋，使得這一行業(yè)整體稅賦事實(shí)上是全面上升的。
具體地說，對于污水處理等行業(yè)而言，建設(shè)成本占總成本的很大一部分。如果作為污水處理行業(yè)上游的工程建設(shè)行業(yè)完成了營改增改革，那么企業(yè)就可以獲得增值稅發(fā)票，也因此可以在未來一段較長的時間內(nèi)獲得增值抵扣，那么，對企業(yè)來說稅負(fù)是降低的。
“但現(xiàn)實(shí)是目前建筑工程單位繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種為營業(yè)稅，不涉及增值稅，導(dǎo)致處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。建安行業(yè)還沒啟動相關(guān)改革，反而在下游的運(yùn)營環(huán)節(jié)先開展?fàn)I改增，這個順序恐怕是反的。”趙笠鈞說。
他同時表示，新建項(xiàng)目還可以在項(xiàng)目投標(biāo)時考慮稅負(fù)增長而進(jìn)行報價調(diào)整，消化成本。但對大量已經(jīng)建成的存量項(xiàng)目因?yàn)檎{(diào)價困難，很難再進(jìn)行這樣的操作，因此所受影響最大。
而應(yīng)收賬款這個污水處理行業(yè)的“痛點(diǎn)”更使得問題變得棘手。環(huán)境商會調(diào)研報告指出，污水垃圾處理行業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大，墊付資金比例高。環(huán)保公司與地方政府之間簽訂的BOT、TOT協(xié)議一般約定支付周期為月付或季付，而地方政府還存在補(bǔ)償不到位、拖欠等現(xiàn)象。
“污水垃圾處理企業(yè)應(yīng)收賬款已普遍增加到占營業(yè)收入的50%左右，現(xiàn)金流壓力特別大。”趙笠鈞說，如果對只能收回一半的收入還要按17%來征稅，那意味著企業(yè)到手的收入只有合同的33%。“這個收入大約只夠覆蓋運(yùn)營成本，如果項(xiàng)目有貸款，同期利率有可能都無法及時償還。”
征稅一些隱形的成本增長也不應(yīng)被忽略。環(huán)境商會的調(diào)研顯示，目前的政策在實(shí)際操作中還存在增值稅退稅周期不確定性問題。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，各地方財政稅務(wù)部門逐級審核批準(zhǔn)的時限較長，實(shí)際操作中每季度或半年才集中辦理退稅，企業(yè)在此期間需要承擔(dān)約為5%～6%的短期融資成本以補(bǔ)充流動資金。
據(jù)初步估算，此次開征增值稅后企業(yè)資金墊付率將總體上升至65%左右。“征稅帶來的資金占用成本與稅務(wù)部門的溝通成本，投資人都會計算。”趙笠鈞說。
期待靠譜的實(shí)施細(xì)則？
業(yè)界呼吁對存量項(xiàng)目區(qū)別對待；行業(yè)比照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)執(zhí)行6%的增值稅率；實(shí)施即征即返政策，減少企業(yè)資金占用和溝通成本
“我們相信財稅部門改革的大方向是積極的，但對一些行業(yè)具體的政策出臺還略顯倉促。沒有更廣泛地與企業(yè)進(jìn)行充分溝通，從出臺到實(shí)施的時間太短，在具體操作性上也并不明確。”趙笠鈞已經(jīng)聽到一些企業(yè)反映，去報稅時發(fā)現(xiàn)地方稅務(wù)部門在征收返還的程序上都還不太清楚。
環(huán)境商會和眾多企業(yè)將希望寄托在還未出臺的78號文實(shí)施細(xì)則上。“希望財稅部門在出臺實(shí)施細(xì)則上能夠參考企業(yè)行業(yè)的意見，更具操作性，減少對行業(yè)的負(fù)面影響。現(xiàn)在正在向上遞送建議。”駱建華表態(tài)歡迎財稅部門來商會調(diào)研座談，我們可以拿具體的案例進(jìn)行分析，到底會產(chǎn)生什么樣的實(shí)際影響。
記者了解到，企業(yè)界向上遞交的相關(guān)具體建議主要有3個：一是針對污水垃圾處理存量項(xiàng)目制定過渡期政策；二是建議污水垃圾處理行業(yè)比照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅稅率計征，并做到即征即退；三是在污水垃圾處理行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈完善營改增政策。（具體見本版相關(guān)鏈接）
對此，趙笠鈞表示，事實(shí)上增值稅目前有兩個稅率，除了17%稅率外，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)目前是按照6%稅率來計征的。而污水處理行業(yè)作為公共服務(wù)行業(yè)，我們建議也比照6%這樣的優(yōu)惠稅率。和17%相比，按照優(yōu)惠稅率計征，將大幅降低污水行業(yè)的增值稅賦，對利潤的影響也將降低至0.6%～0.7%，基本企業(yè)可以承受、消化。“我認(rèn)為這符合國家為企業(yè)減負(fù)的政策預(yù)期。”
相關(guān)鏈接
對78號文的三項(xiàng)操作性建議
一、新舊有別
具體而言，就是對新建污水垃圾處理項(xiàng)目，執(zhí)行新的增值稅政策。但是對已建項(xiàng)目，由于已經(jīng)完工的建筑安裝工程無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無法進(jìn)行增值稅抵扣。建議允許存量項(xiàng)目采用政府已經(jīng)認(rèn)定的總投資額（例如采用竣工決算審計報告或會計賬面投資總額），在攤銷或折舊年限內(nèi)，按當(dāng)期攤銷或折舊額和相應(yīng)增值稅率計算增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，與當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)沖抵后，再按凈額繳納增值稅。
二、執(zhí)行優(yōu)惠稅率，明確返還時間
執(zhí)行6%的增值稅率，此外，因先征后退的增值稅而增加的“城建稅及教育費(fèi)附加”等費(fèi)用也應(yīng)全部返還；增值稅返還部分不應(yīng)納入所得稅的計稅范圍，在計算應(yīng)納所得稅額時應(yīng)作為不征稅收入從收入總額中扣除，防止重復(fù)征稅。
三、增值稅改革應(yīng)從上至下
建議率先從上游的建筑業(yè)開始改革增值稅政策，以免處于下游的污水垃圾處理企業(yè)無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；在污水垃圾處理行業(yè)實(shí)行增值稅新政策，應(yīng)以從事建安工程的建筑業(yè)全面實(shí)施后的時間作為執(zhí)行時點(diǎn)。 ——節(jié)選自環(huán)境商會調(diào)研報告
