關(guān)于開征環(huán)境稅，學(xué)術(shù)界已經(jīng)討論了十多年仍沒有定論，2010年興許會出現(xiàn)轉(zhuǎn)折。
今年全國“兩會”期間，環(huán)境保護(hù)部副部長潘岳稱，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部已經(jīng)將環(huán)境稅問題列入議事日程。4月1日，財政部部長謝旭人發(fā)文指出，今后一個時期要研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收導(dǎo)向。
據(jù)最新消息，環(huán)境稅征收方案已上報國務(wù)院，進(jìn)入立法程序。環(huán)保部稱，相關(guān)業(yè)務(wù)部門正在緊鑼密鼓地開展工作，相關(guān)草案和細(xì)則也在不斷完善之中。
對于如何開征環(huán)境稅，有關(guān)部門似乎已經(jīng)了然于心?！缎仑斀?jīng)》記者在采訪多位專家、學(xué)者后卻發(fā)現(xiàn)，他們的看法到目前為止依然不統(tǒng)一，對于“環(huán)境稅怎么定義，該不該征，如何征，怎么用”等問題，專家意見分歧較大并仍存有很多疑慮。專家們尚且如此，普通的企業(yè)和公眾的迷糊程度就更可想而知了。不知政府有關(guān)部門的高參智囊，將拿出一個怎樣高明的征稅方案和實施細(xì)則？
環(huán)境稅該不該征
早在2005年，就有財政部官員表示，開征環(huán)境稅是件非常復(fù)雜和敏感的事情。環(huán)境稅該不該征？多年來，各方看法不一。
中國最早的國際稅收研究會會員之一、仲禮(煙臺)國際稅收研究所首席專家王仲禮首先對“環(huán)境稅”的叫法提出質(zhì)疑。他認(rèn)為“環(huán)境稅”的叫法不準(zhǔn)確，應(yīng)該叫“環(huán)保稅”。
王仲禮說，稅種的叫法，一般按照征稅對象來叫。比如，所得稅，征稅對象就是“所得”；增值稅，征稅對象就是“增值額”；房產(chǎn)稅，征稅對象就是 “房產(chǎn)”等。我國的稅種分類，還有特定目的稅、行為稅等，“環(huán)保稅”可以列為特定目的稅類，就是為了環(huán)境保護(hù)而征的稅。也可以叫“環(huán)境污染稅”，屬于對環(huán)境污染行為的征稅。“環(huán)境稅”能歸于哪一類？對環(huán)境征稅？對環(huán)境行為征稅？既不合乎情理，使用語法上也不嚴(yán)謹(jǐn)。再說，“環(huán)境”這個概念外延太大。比如，資源就屬于“環(huán)境”，目前已經(jīng)有了資源稅；土地也屬于環(huán)境，也已經(jīng)有了土地增值稅。
“把這些稅都包括在內(nèi)，一起統(tǒng)籌考慮到‘環(huán)境稅’中去，也不是不可以，但這樣一來，‘環(huán)境稅’的內(nèi)容就太龐雜了。”王仲禮指出。
環(huán)境稅的具體定義尚無定論，業(yè)內(nèi)普遍的看法是，環(huán)境稅是指對環(huán)境保護(hù)有積極影響的環(huán)境稅費(fèi)。目前所說的環(huán)境稅，相當(dāng)于污染稅，是針對環(huán)境污染收取的稅。
有分析認(rèn)為，隨著汽車尾氣對環(huán)境污染越來越嚴(yán)重，環(huán)境稅可能首先拿汽車開刀。這引起廣泛熱議。
對車主征稅，顯示出了對非車主的公平。從這個意義上講，汽車行業(yè)專家程遠(yuǎn)非常支持開征環(huán)境稅，他認(rèn)為，正是因為之前的稅費(fèi)不合理，環(huán)境稅的醞釀就是清理、合并、規(guī)范的良好時機(jī)。汽車行業(yè)分析師賈新光的看法卻截然相反。他認(rèn)為環(huán)境稅僅僅是打著“環(huán)保”這個幌子，以環(huán)保之名行創(chuàng)收之實。
兩位汽車專家，一位大力支持，一位斷然反對，極具代表性地反映了關(guān)于環(huán)境稅的爭議。支持方認(rèn)為環(huán)境稅應(yīng)該征收，有利于節(jié)能減排；反對方則認(rèn)為現(xiàn)有的汽車消費(fèi)稅、燃油稅和購車稅已經(jīng)起到了限制大排量車、鼓勵購買小排量車的調(diào)節(jié)作用。許多專家認(rèn)為，加收環(huán)境稅有些多余，通過調(diào)整、整合現(xiàn)有稅種、稅率，同樣可以實現(xiàn)節(jié)能減排目的。
事實上，從保護(hù)環(huán)境的角度，不少專家對征收環(huán)境稅表示支持。王仲禮就表示：從總體稅負(fù)上來看，國家應(yīng)該充分考慮納稅人的負(fù)擔(dān)，盡量減稅，但征收“環(huán)境稅”并不多余。青年經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉正山也是開征環(huán)境稅的支持者，他認(rèn)為，中國現(xiàn)在不少地區(qū)的環(huán)境污染已經(jīng)達(dá)到極限，不論是為了當(dāng)代人，還是為了子孫后代的生態(tài)環(huán)境，都應(yīng)當(dāng)開征環(huán)境稅。而且單純開征環(huán)境稅還不夠，因為企業(yè)可能將稅負(fù)直接轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者(比如提高產(chǎn)品價格)，從而有恃無恐地增大排污。所以，在開征環(huán)境稅的同時，還要讓污染者承擔(dān)更多的責(zé)任，對污染地域群眾健康和生態(tài)環(huán)境的長遠(yuǎn)負(fù)責(zé)任。因為，有些污染造成的惡果要多年后才能顯現(xiàn)。
財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，征收環(huán)境稅，看起來負(fù)擔(dān)增加了，但如果能設(shè)計得很好，在優(yōu)勝劣汰的過程中就會產(chǎn)生升級換代的經(jīng)濟(jì)動力，淘汰落后產(chǎn)能。環(huán)境稅怎么才能設(shè)計好？這對有關(guān)部門是個極大的考驗。
環(huán)境稅怎么征
盡管劉正山支持征收環(huán)境稅，但他同時指出在環(huán)境稅的具體征收上需要深入討論。他還提出疑問：“按照詞典的界定，環(huán)境指人們所在的周圍地方與有關(guān)事物，一般分為自然環(huán)境與社會環(huán)境。以社會環(huán)境來說，比如房價瘋漲，多數(shù)人買不起房，這表明這些人生存的社會環(huán)境惡劣，那么，為了‘對環(huán)境保護(hù)有積極影響’而開征的物業(yè)稅，是否可以算是‘環(huán)境稅’？”
然后是自然環(huán)境的問題，開采礦產(chǎn)意味著對自然環(huán)境的破壞，會影響地質(zhì)環(huán)境，并可能引發(fā)各種地質(zhì)災(zāi)害(比如泥石流、地面沉降，等等)，為此而開征的“資源稅”等稅種，是否也應(yīng)稱為“環(huán)境稅”？如果將物業(yè)稅、資源稅等均列入環(huán)境稅，那么，環(huán)境稅就是無所不包的“怪物”；如果不列入，新開稅種，又有重復(fù)征稅的嫌疑。比如開礦，商人已經(jīng)繳納了資源稅費(fèi)，是否還需繳納環(huán)境稅？又如，針對汽車尾氣排放征稅，與購車人先前繳納的車船使用稅、車輛購置稅等是否重復(fù)？
環(huán)境稅本身是一個非?；\統(tǒng)的概念，劉正山認(rèn)為：“應(yīng)當(dāng)細(xì)化分類，比如污水排放稅、碳排放稅，等等。明確細(xì)分之后，再與其他稅費(fèi)劃清界限，從而避免重復(fù)征稅。”
環(huán)境稅下，可列稅目若干，例如：污染物稅、環(huán)境資源稅、環(huán)境能源稅、環(huán)境關(guān)稅等。針對不同的稅類，設(shè)定不同的標(biāo)準(zhǔn)，不能一刀切。比如，污水排放、碳排放，得按照排放量來征稅；噪音污染，需要根據(jù)分貝的大小來征稅；開礦對地質(zhì)環(huán)境的影響，可以按照所開采礦物的價格征收從價稅，等等。具體每一項怎么去設(shè)定，以什么為標(biāo)準(zhǔn)，需要一整套翔實可靠的方案。如此一來，制定過程的復(fù)雜程度可想而知，不知有關(guān)部門有沒有這個耐心去做好？
“任何稅種征收標(biāo)準(zhǔn)的確定，都是一個很復(fù)雜、需要測算的大問題。”王仲禮指出，“環(huán)境稅”是一個包括許多稅目的復(fù)雜稅種，很難說清楚標(biāo)準(zhǔn)如何確定，怎么征，原則上應(yīng)該找到征稅需要與納稅人承擔(dān)能力的平衡。
環(huán)境稅是一系列稅種的統(tǒng)稱，可能合并起來集中征收，也可能以不同的稅種分項征收，坊間說法雖多，卻難有定論。
從國際上的情況來看，環(huán)境稅不是一個新鮮稅種。早在20世紀(jì)70年代，部分發(fā)達(dá)國家就將稅收作為保護(hù)環(huán)境的一項重要政策措施，將環(huán)境稅引入了稅收制度?？v觀這些國家的環(huán)境稅收，都是依據(jù)“誰污染，誰負(fù)責(zé)”的原則設(shè)置的。目前征收類似于環(huán)境稅的稅種主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅。
環(huán)境稅征了怎么用
依靠征收環(huán)境稅來治理環(huán)境污染，顯然是過于理想化了。有專家表示，中國短期內(nèi)依靠環(huán)境稅解決污染問題，存在很多困難。開征環(huán)境稅需要多種配套改革的推進(jìn)，稅款征收上來之后要用在實處。否則，環(huán)境稅只會淪為籌集資金的小稅種。
何為“實處”？業(yè)內(nèi)分析人士建議：政府單獨立項，?？顚Ｓ?，在征收前就對稅收用途和細(xì)則進(jìn)行公示，讓老百姓出了錢也覺得值。王仲禮說：“征得的稅應(yīng)該?？顚Ｓ?，全部用到環(huán)境保護(hù)中去。”
劉正山這樣認(rèn)為，取之于民，用之于民，是稅收的基本原則。開征環(huán)境稅，一方面，要直接用于治理環(huán)境污染的事業(yè)中；另一方面，間接用于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，促使資源與能源的節(jié)約，并促進(jìn)生產(chǎn)方式和消費(fèi)模式的轉(zhuǎn)變上，創(chuàng)造一個環(huán)境好的外部環(huán)境。
德國的環(huán)境稅征收制度較為完善，德國從1981年起開始征收水污染稅，以廢水的“污染單位”(相當(dāng)于一個居民一年的污染負(fù)荷)為基準(zhǔn)，在全國實行統(tǒng)一稅率。目前其稅金全部作為地方收入用于改善水質(zhì)，社會效益十分明顯。
如今，各國對環(huán)境保護(hù)的重視程度越來越高，開征環(huán)境稅，也是大勢所趨。但根據(jù)中國國情，環(huán)境稅涉及到現(xiàn)行稅收制度和企業(yè)整體稅負(fù)的調(diào)整，涉及到各政府部門以及各地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整。比如，減排問題由發(fā)改委主管，而排污費(fèi)由環(huán)保部主管。而且，將費(fèi)改成稅，涉及到財政、稅務(wù)、環(huán)保等方方面面。所以，環(huán)境稅的征收是一個系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門的會簽和各方面協(xié)調(diào)溝通，不可不慎重。
就目前而言，環(huán)境稅征收的實際操作難度很大，環(huán)境稅方案的出臺，或許比預(yù)期要慢。有業(yè)內(nèi)人士指出：環(huán)境稅方案能否出臺，年內(nèi)難有定論。去年10月，財政部財科所曾發(fā)布《中國開征碳稅問題研究》報告，預(yù)期在2014年及之后的期間內(nèi)開征環(huán)境稅。
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